【2026年8月最新】青色申告の繰越損失とは？適用条件・計算方法・申告書の書き方から、Claude Code／Codexで損失申告を自動化する方法まで解説
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「今年は赤字だった。この損失は来年以降の節税に使えるのだろうか」——事業が赤字になった年、個人事業主やその顧問税理士が必ず一度は検討するのが「繰越損失」の制度です。
結論から言うと、青色申告をしていれば、事業の赤字（純損失）を最長3年間繰り越し、将来の黒字と相殺して所得税を軽減できます。ただしこの制度を使うには、赤字の年であっても確定申告で「損失申告」を行う必要があり、対象になる所得の種類や、累積計算・相殺の順序など、正確に押さえるべきルールが複数存在します。
この記事では、繰越損失の制度と適用条件、具体的な節税額の計算例、申告書第四表の書き方を整理したうえで、後半では損失の累積計算から申告書類の作成まで、Claude Code／Codex（AIエージェント）で自動化する方法を、弊社サービス「AI鬼管理」（運営: 株式会社GENAI）の実践ノウハウとともに解説します。
代表菅澤
AI鬼管理山崎
記帳・仕訳・申告書作成の「毎月くり返す手作業」を、税理士事務所のまま仕組みで減らす方法を60分で解説します。
01 WHAT IT IS 繰越損失とは？最長3年間、赤字を将来の黒字と相殺できる制度 青色申告者だけが使える、正当な節税制度の仕組みを押さえる
📚 用語解説
繰越損失（純損失の繰越控除）：事業で損失（赤字）が出た場合、その金額を翌年以降・最長3年間繰り越し、将来黒字化した際の所得から差し引ける制度。青色申告者が対象で、赤字が出た年の確定申告で「損失申告」を行うことが適用の前提になる。
繰越損失とは、事業で損失（赤字）が出た場合に、その金額を翌年以降、最長3年間繰り越せる制度です。「繰り越す」とは、翌年以降に黒字化して所得が発生した場合に、その所得金額から前年までの損失分を差し引けるという意味です。つまり赤字になった年の翌年に黒字化しても、前年の赤字分だけ課税対象額が圧縮され、節税につながります。
この制度の適用を受けるには、赤字の年であっても確定申告を行い、「損失申告」の手続きを踏むことが前提です。「今年は赤字だから確定申告は不要」と考えて申告自体をしなかった場合、この繰越損失の適用を受けられなくなる点に注意が必要です。
AI鬼管理山崎
02 CALCULATION 損失申告の計算方法——具体例で見る節税効果 実際にいくら税額が変わるのか、数字で確認する
繰越損失の効果を、具体的な数字で確認してみましょう。ある年に100万円の損失が発生し、翌年に250万円の利益が出たケースを考えます。
| 計算式 | 課税対象額 | |
|---|---|---|
| 損失を繰り越した場合 | 250万円（利益）− 100万円（繰越損失） | 150万円 |
| 損失を繰り越さなかった場合 | 250万円（利益） | 250万円 |
国税庁の所得税の税率（課税対象金額195万円以下は5%、195万円超330万円以下は10%）で計算すると、次のような差が生まれます。
| 税額の計算 | 税額 | |
|---|---|---|
| 損失を差し引いた場合 | 150万円 × 5% | 75,000円 |
| 損失を差し引かなかった場合 | （250万円−195万円）×10% ＋ 195万円×5% | 152,500円 |
その差は77,500円にのぼります。このように、損失申告による節税効果は決して小さくありません。事業を継続している限り、赤字の年こそ翌年以降の税負担を左右する重要な手続きになります。
代表菅澤
03 ELIGIBILITY 適用条件——白色申告では使えない、対象になる所得の種類 すべての赤字・すべての申告方法で使える制度ではない点に注意
繰越損失は青色申告者のみに適用される制度です。白色申告では、変動所得や被災事業用資産の損失など一部を除き、赤字を繰り越すことはできません。また、前年まで白色申告で今年から青色申告に切り替えた場合でも、前年までの損失分は繰り越せません。繰越損失を活用したい場合は、赤字が出る前に青色申告への切り替えを済ませておく必要があります。
繰越損失として申告できるのは、次の所得区分で生じた損失（純損失）に限られます。
| 繰越の対象になる所得 | 繰越の対象にならない所得 |
|---|---|
| 事業所得 | 利子所得 |
| 不動産所得 | 給与所得 |
| 譲渡所得 | 退職所得 |
| 山林所得 | 配当所得・一時所得・雑所得 |
📚 用語解説
純損失：事業所得・不動産所得・譲渡所得・山林所得について、他の所得と損益通算してもなお控除しきれずに残った赤字部分のこと。この純損失の金額が、翌年以降に繰り越せる繰越損失の対象になる。給与所得や退職所得などは、そもそも損失が発生しない所得区分とされているため、繰越の対象外となる。
不動産所得や譲渡所得については、一定の条件に該当する場合に損失申告できないケースもあるため、こうした所得がある場合は税理士への確認が推奨されます。
3-1. 特定非常災害の損失は最長5年間繰り越せる
繰越損失の適用期間は原則として最長3年間ですが、2023年4月1日以降に特定非常災害の被害で生じた純損失のうち、一定の条件を満たす損失額は、繰越控除期間が5年間に延長されます。延長の対象となるかどうかは、被害の程度によって次の2パターンに分かれます。
AI鬼管理山崎
04 ACCUMULATION & OFFSET 損失が複数年続いた場合の累積計算と、申告書の複雑さ 実務でつまずきやすい「積み重ね」と「相殺順序」のルールを整理する
損失が2年以上続いた場合、損失額は累積して計算できます。たとえば1年目に30万円、2年目に10万円の損失が出た場合、3年目の確定申告では合計40万円を所得から差し引けます。3年目に60万円の黒字が出れば、課税対象は20万円まで圧縮されます。
累積計算ができるとはいえ、繰越期間の上限は変わりません。1年目の損失は、5年目以降の申告には繰り越せません。損失が長期間続くケースでは、どの年の損失がいつまで有効かを年ごとに管理する必要があり、手作業では管理ミスが起きやすいポイントです。
📚 用語解説
損益通算：事業所得・不動産所得・譲渡所得・山林所得のうち、赤字になった所得の金額を、他の黒字の所得から差し引く仕組み。同じ年の所得同士でまず相殺し、それでも控除しきれずに残った赤字（純損失）だけが、翌年以降への繰越控除の対象になる。
また、同じ年に異なる所得区分で黒字と赤字が同時に発生した場合は、まず所得間で相殺（損益通算）してから、残った赤字を翌年に繰り越します。相殺には所得の種類ごとに決まった順番があります。
| 赤字が出た所得 | 差し引ける黒字の順番 |
|---|---|
| 事業所得・不動産所得 | 経常所得 → 譲渡所得 → 一時所得 → 山林所得 → 退職所得 |
| 譲渡所得 | 一時所得 → 経常所得 → 山林所得 → 退職所得 |
| 山林所得 | 経常所得 → 譲渡所得 → 一時所得 → 退職所得 |
損失申告をしていなかった場合でも、期限後申告によって損失申告を行うことは可能です。かつては期限内申告が要件でしたが、平成23年分以後の所得税についてはこの要件がなくなっています。ただし損失申告には、確定申告書（第一表・第二表）に加えて第四表（損失申告用）の提出が必要で、被災事業用資産の損失や上場株式等の譲渡損失などがある場合は、別途証明書類の添付も求められます。
4-1. 手作業では「年ごとの損失管理」が最大のネック
繰越損失の計算そのものは、ルールを正しく適用すれば決して複雑ではありません。しかし複数年にまたがる損失を年ごとに正確に管理し、相殺順序を守って第四表を作成する作業は、事業年数が経つほど手作業では負担が積み上がっていきます。特に事業拡大や縮小を繰り返してきた事業者では、年によって所得区分の構成そのものが変わることもあり、過去の管理表を見返すだけでも一苦労になりがちです。従来の解決策は「税理士に依頼する」というものでした。もちろんそれも有効です。ただし2026年現在は、もう一つの選択肢があります。損失の累積管理から申告書類の作成までを、Claude Code／CodexのようなAIエージェントに任せる方法です。
AI鬼管理山崎
代表菅澤
05 AUTOMATE WITH AI 【核心】Claude Code／Codexで損失申告を「無人で回る仕組み」にする 効率化ではなく自動化。累積管理から申告書作成までをワークフローに落とし込む
📚 用語解説
Claude Code／Codex：Claude CodeはAnthropic社、CodexはOpenAI社が提供するAIエージェント。ChatGPTのような「質問に答えるAI」と違い、指示を受けてパソコン上のファイル操作・データ集計・文書作成などの作業そのものを実行できる。プログラミング不要で、日本語の指示だけで業務の仕組みを構築できるため、非エンジニアの経営者・バックオフィス担当者の業務自動化ツールとして注目されている。
ここからがこの記事の核心です。本記事では以降、操作イメージを弊社が主に使うClaude Codeで説明します（Codexでも同じことができます）。重要なのは、AIに「繰越損失の計算方法を聞く」のではなく、複数年分の損益データの管理から、相殺順序に沿った計算・第四表の下書き作成までをワークフローごとAIに渡してしまうという発想の転換です。
5-1. 「AIに聞く」と「AIが勝手にやる」は別物
ChatGPTに「繰越損失の計算方法を教えて」と聞くのは効率化です。人間が作業の主体で、AIは調べ物を速くしてくれるだけ。この使い方では、実際の複数年分の累積計算も、第四表の記入も、結局は自分で手を動かす必要があります。
一方、Claude Code／Codexで作るのは自動化です。「毎年の確定申告データを読み込んで、繰越可能な損失額を自動更新し、黒字化した年は相殺順序に沿って控除額を計算し、第四表の下書きまで作る」という一連の流れを最初に一度だけ設計しておけば、あとは決まったトリガーで人間が何もしなくても走り続けます。人間の仕事は、最終確認と提出だけです。
5-2. Claude Code／Codexに任せられる損失申告の作業
| これまで人間がやっていた作業 | Claude Code／Codexに任せた後 |
|---|---|
| 年ごとの損失額と繰越期限を表計算で管理 | 過去データから繰越可能額・期限切れを自動判定 |
| 所得区分ごとの相殺順序を都度確認して計算 | 決まった順序で自動計算 |
| 第四表の各欄を手作業で転記・計算 | 通算・繰越の各欄を自動作成 |
| 赤字の年に申告漏れがないか都度確認 | 赤字発生を検知して損失申告の要否を自動アラート |
| 特定非常災害等の特例該当を都度チェック | 被害状況データから延長特例の該当有無を自動判定 |
5-3. 導入は3ステップ（プログラミング不要）
5-4. AI鬼管理（株式会社GENAI）での実践例
AI鬼管理では、この「税務業務をClaude Codeのワークフローに落とす」やり方を、クライアント企業の実業務で数多く構築してきました。繰越損失の管理と同じ構造の定型業務——消費税申告、インボイス対応、月次の税務資料作成など——をトリガー起動の自動ワークフローに変え、人は「最終確認と例外対応」だけに絞る運用です。複数年分の管理でも計算ミスや期限切れの見落としなく対応できるようになった、というのがクライアント企業での典型的な効果です。もちろん、運営元の弊社（株式会社GENAI）自身のバックオフィスも、すべて同じ仕組みで回しています。
重要なのは、これが税理士の価値を奪う話ではないことです。転記と計算という「間違えたら税額に直結するだけの作業」から解放されて、節税戦略の立案や、個別事情に応じた判断という、人にしかできない仕事に時間を使えるようになります。複数の顧問先を抱える税理士事務所であれば、この仕組みを事務所側に置いて複数社の損失管理を一括で処理する、という応用も可能です。
……と、ここまで読むと「明日からできそうだ」と感じるかもしれません。ただし正直にお伝えすると、Claude Codeを検索しながら独学で業務に組み込もうとした会社の多くが、途中で止まります。なぜ止まるのか。次の章で、その「壁」の正体と越え方を説明します。
AI鬼管理山崎
06 THE 3 WALLS ただし独学には「3つの壁」がある——最短で越える方法 Claude Codeは強力。だからこそ、最初の設計を間違えると危ない
損失申告の自動化でつまずくポイントは、ほぼ次の3つに集約されます。
壁1：自社の損益構造を「正確に言語化」できない
Claude CodeやCodexは指示されたとおりに正確に働きますが、指示が曖昧なら曖昧なまま自動化されます。「自社の所得区分は何が中心か」「過去何年分のデータをどこまで遡って管理するか」「特定非常災害の特例に該当する可能性があるか」——本記事で見てきたとおり、繰越損失は所得区分・年度・相殺順序が絡み合う制度です。この言語化を飛ばして作った仕組みは、誤った控除額を量産する装置になります。税額に直結する領域だけに、ここが独学の最初で最大の壁です。
壁2：検証のやり方を知らないまま「AIを信じてしまう」
AIの出力は必ず検証が必要です。過去に税理士が作成した申告書の数字と自動計算の結果を突き合わせる、複数年にまたがる複雑な損益パターンをわざと想定して挙動を確かめる——こうしたテストの型を知らないと、「動いているように見えるが正しいかは誰も知らない」状態で本番運用に入ってしまいます。逆に、検証の型さえ身につければ、税制改正があっても指示を直して再検証するだけで追従できます。
壁3：作った本人しか触れない「第二の属人化」
手作業の弱点として「複数年の経緯に詳しい担当者しか対応できない」問題を挙げましたが、独学のAI自動化は同じ罠にはまりがちです。担当者が一人で作って一人で運用していると、その人の異動・退職と同時に仕組みが止まる。社内の複数人がAIワークフローを読み書きできる状態まで持っていって、初めて「会社の資産」になります。ここは技術ではなく、教育と運用設計の問題です。
| 独学で導入 | AI鬼管理（伴走支援）で導入 | |
|---|---|---|
| 最初の題材選び | 手探り。複雑な業務から始めて挫折しがち | 貴社の業務を棚卸しし、成功しやすい定型業務から着手 |
| 損益構造の言語化 | 自力で仕様を書き起こす（数十時間規模） | 実際の会計データを見ながら一緒に言語化 |
| 検証 | テストの型を知らず「動いたら本番」になりがち | 過去申告書との突合・複雑パターンのテストまで型として提供 |
| 社内定着 | 担当者1人に依存（第二の属人化） | 研修形式で複数人が扱える状態まで育成 |
| 税務実務の先への展開 | 1業務で力尽きるケースが多い | 消費税申告・インボイス対応等へ同じ型で横展開 |
代表菅澤
07 AI KANRI 「AI鬼管理」とは——3〜6ヶ月で自動化を叩き込む伴走型トレーニング 3つの壁を最短距離で越えるための、実業務を教材にした伴走支援
📚 用語解説
伴走型トレーニング：座学でツールの使い方だけを教えるのではなく、受講者自身の実業務データ・実ファイルを教材にして、講師と一緒に動く仕組みを作り上げていく支援形式。作って終わりではなく、検証や社内定着までを支援範囲に含める点が、単発のコンサルティングやセミナーと異なる。
この3つの壁を越えるために弊社（株式会社GENAI）が提供しているのが、AI鬼管理です。Claude Code／Codexをはじめとした最新AIによる業務自動化を、3〜6ヶ月間・オンラインセッション形式で伴走するトレーニングプログラムで、ツールの一般論を教える座学ではありません。受講者が自社の実業務——例えば今お使いの会計データや過去の確定申告書そのもの——を教材に、実際に動く自動化ワークフローを自分の手で作り切るところまでやります。
対象は従業員1名以上の会社・個人事業主の経営層・バックオフィス責任者で、プログラミング経験は問いません。「複数年分の損失管理が煩雑になっている」「税理士とのやり取りに時間がかかっている」という方ほど効果が出やすい設計です。すでに会計データや過去の申告書が整備されている場合は、その資産をそのまま活かしながら設計に入れるため、ゼロから作り直す必要はありません。
繰越損失の管理のように「ルールが明確」「複数年にまたがる管理が必要」「ミスの影響が税額に直結する」業務は、AI自動化との相性が最も良い領域です。逆に、判断基準が曖昧な業務からAI化を始めると失敗しやすい。自社の業務を「ルールが明確な定型作業」から順に並べて、上から自動化していく——この優先順位付けも、AI鬼管理の初回で必ず一緒に行います。
代表菅澤
AI鬼管理山崎
08 COMPARISON & SUMMARY 手作業 vs 税理士依頼 vs Claude Code／Codex 徹底比較・まとめ 自社の規模と体制に合った損失申告実務の「正解」を選ぶ
| 手作業（表計算含む） | 税理士へ依頼 | Claude Code／Codex自動化 | |
|---|---|---|---|
| 初期コスト | ほぼゼロ | 契約手続きが必要 | ワークフロー設計のみ（既存データ流用可） |
| 月額・年額コスト | ゼロ（ただし人件費が隠れコスト） | 顧問料・申告代行料が発生 | AI利用料のみ（他業務の自動化と共用） |
| 複数年の累積管理 | 担当者が都度表計算で管理 | 専門家が管理 | データから自動で更新・期限管理 |
| 第四表の作成 | 手作業で転記・計算 | 専門家が作成 | 相殺順序に沿って自動作成 |
| 損失申告以外への展開 | できない | 税務全般（要契約範囲確認） | 消費税申告・インボイス対応等あらゆる定型業務に展開可能 |
まとめると、判断基準は次のとおりです。
繰越損失は、正しく申告しさえすれば確実に活用できる正当な節税制度です。しかし「正しく申告する」ためには、複数年分のデータを漏れなく管理し、相殺順序を守って申告書を作成するという実務が伴います。人間の記憶と表計算に依存した管理は、事業年数が長くなるほど必ず限界が来ます。制度の活用をあきらめるのではなく、管理と作成の手間をAIに任せる——それが2026年時点での現実的な最適解だと、弊社は考えています。関連する税務申告全体の自動化はこちらの記事、消費税申告の自動化はこちらの記事で詳しく解説しています。税務業務全体の考え方は税務業務の完全ガイドをご覧ください。
代表菅澤
繰越損失に限らず、複数年にまたがって管理が必要な税務・会計業務は数多く存在します。こうした業務ほど「年をまたぐと管理が煩雑になる」非効率と「期限や条件を見落とす」リスクの両方を抱えているため、仕組み化による恩恵が大きい領域だと言えます。自社の業務の中に同じ性質を持つ手続きがないか、この機会に棚卸ししてみることをおすすめします。
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よくある質問
Q. 繰越損失とはどのような制度ですか？
A. 事業で損失（赤字）が出た場合、その金額を翌年以降・最長3年間繰り越し、将来黒字化した際の所得から差し引ける制度です。青色申告者が対象で、赤字が出た年の確定申告で「損失申告」を行うことが適用の前提になります。
Q. 白色申告でも繰越損失は使えますか？
A. 原則として使えません。繰越損失は青色申告者のみに適用される制度で、白色申告では変動所得や被災事業用資産の損失など一部を除き、赤字を繰り越すことができません。前年まで白色申告で今年から青色申告に切り替えた場合も、前年までの損失分は繰り越せません。
Q. 繰越損失の対象になる所得は何ですか？
A. 事業所得、不動産所得、譲渡所得、山林所得の4つです。利子所得、給与所得、退職所得、配当所得、一時所得、雑所得は、そもそも損失が発生しない所得区分とされているため対象外です。不動産所得や譲渡所得は一定の条件で損失申告できないケースもあるため、税理士への確認が推奨されます。
Q. 損失が複数年続いた場合、まとめて繰り越せますか？
A. 累積して計算できます。たとえば1年目に30万円、2年目に10万円の損失が出た場合、3年目には合計40万円を所得から差し引けます。ただし繰越期間の上限は最長3年のため、1年目の損失を5年目以降の申告に繰り越すことはできません。
Q. 損失申告をしていなかった場合、後から申告できますか？
A. 期限後申告によって損失申告を行うことは可能です。平成23年分以後の所得税については期限内申告の要件がなくなっているため、期限に間に合わなかった場合でも、後から申告して繰越損失の適用を受けられます。
Q. 損失申告にはどんな書類が必要ですか？
A. 青色申告に必要な確定申告書（第一表・第二表）に加えて、第四表（損失申告用）の提出が必要です。被災事業用資産の損失、上場株式等の譲渡損失、先物取引やFXに係る損失などを繰り越す場合は、別途損失を証明する書類の添付も求められます。
Q. Claude CodeやCodexで繰越損失の管理を自動化するのに、プログラミングの知識は必要ですか？
A. 不要です。Claude CodeやCodexは日本語の指示だけで動くAIエージェントで、既存の会計データと過去の申告書を見せれば、繰越可能な損失額の管理・相殺順序に沿った計算・第四表の下書き作成といったワークフローをAI側が組み立てます。AI鬼管理のクライアント企業でも、非エンジニアの経理担当者が同様の仕組みを運用しています。研修では「最初のワークフローを一緒に作る」ところから伴走します。
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- 「やらせ切る管理」メソッドの開発者。シンゲキ株式会社（2021年設立・鬼管理専門塾運営）にて累計3,000名以上の学習者を志望校合格に導いた管理メソッドを、AI × 経営者支援 に転用
- 著書『3カ月で志望大学に合格できる鬼管理』(幻冬舎)、『親の過干渉こそ、最強の大学受験対策である。』(講談社)
- メディア出演: REAL VALUE / カンニング竹山のイチバン研究所 / ええじゃないかBiz 他
- 明治大学政治経済学部卒
